出口退税申报指南：条件、准备工作及流程详解

出口退税申报必须满足以下条件：

1. 必须是增值税一般纳税人，并已办理退免税备案。

2. 出口货物属增值税和消费税应税产品，且属于退税产品，而非免税或征税产品。

3. 出口货物已报关离境并结关，有报关单的相关电子信息。

4. 已在财务上做了销售处理。

5. 已完成收汇。

6. 出口单证齐全。

在申报出口退税前，需要做好以下准备工作：

1. 取得报关单：报关单是出口退税中最重要的单证，承载着出口货物的所有信息。出口企业申报出口退税时，录入退税软件的数据也是从报关单中获取。实操中一般会遇到两种版式的报关单：一种是横版的报关单，右上角有“仅供核对用”的字样，也就是通常所说的预录单；另一种是竖版报关单，右上角有“出口退税联”字样，出口退税需要此联报关单，通过电子口岸打印取得。如果是委托出口的货物，还需要取得《代理出口货物证明》，该证明由受托方开具给委托方。

2. 查询出口退税率，根据实际开具出口发票：取得报关单后，需要根据报关单开具出口发票。出口发票一般开具增值税普通发票，有的地区直接用商业发票（COMMERCIAL INVOICE）代替。开具发票前，需要查询出口货物是退税、免税还是征税。一般出口退税的业务开具0%税率（有的地区也可开具免税）发票；免税业务开具免税的发票；征税的业务开具适用税率（如13%）的发票。需注意的是，不要将退税的产品开成适用税率的发票，否则会导致交税。

3. 取得进货凭证：由于出口退税是退还采购环节所负担的增值税或消费税，此处采购环节必须取得增值税专用发票或海关增值税专用缴款书。生产企业采购发票采用抵扣勾选认证，外贸企业根据出口产品的具体情况采用退税业务退税勾选，其他业务抵扣勾选。

4. 出口收汇：出口货物必须收汇才可以退税（视同出口的货物除外）。四类企业申报退税必须提供收汇凭证，一类、二类、三类企业可以先退税再收汇，但必须在次年的4月增值税纳税申报期内完成收汇或视同收汇。如果超过申报期，退税必须提供收汇凭证并填写《出口货物收汇情况表》。不收汇的出口货物适用免税政策，不可以申报出口退税。

5. 收齐各类出口单证：单证齐全的出口业务才可以申报出口退税。申报出口退税后，需要在15个工作日内完成单证备案。最新需要备案的资料包括：

   - 出口企业的购销合同（包括出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）。

   - 出口货物的运输单据（包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）。

   - 出口企业委托其他单位报关的单据（包括委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

外贸企业在电子税务局在线申报功能中的“退税申报流程”具体操作如下：

1. 在线申报：登录电子税务局，点击“我要办税”--“出口退税管理”--“出口退（免）税申报”--“免退税申报”--“在线申报”。

2. 明细数据采集：外贸企业的数据采集可以通过智能配单和手工采集两种方式。

   - 智能配单：

     1. 出口货物报关单管理：从电子口岸下载XML格式报关单，解密后再通过基础数据管理-出口货物报关单管理模块导入报关单。

     2. 增值税专用发票管理：自动获取的增值税发票可用于智能配单或单独进行外贸企业出口退税进货明细申报采集时生成进货明细数据。

   - 手工采集：明细数据手工采集包含了外贸企业出口退税出口明细申报和外贸企业出口退税进货明细申报（注意先录入出口明细、再录入进货明细）。

3. 生成申报数据：点击“退税申报”--“生成申报数据”，填写对应“申报年月”和“批次”点击“确认”。

4. 数据自检：勾选生成的数据，点击“数据自检”按钮。申报状态显示为“已自检”；自检情况显示疑点个数，点击具体的数字可查看详细的疑点描述。

5. 正式申报：当没有不可挑过的疑点后，勾选数据，点击“正式申报”按钮，可将数据转为正式申报。

出口退税的四个时限：

1. 30天：外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票。属于防伪税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

2. 90天：外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续。生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后的免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

3. 180天：出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。

4. 3个月：出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。